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出口退税的宽与严


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出口退税的宽与严

一、财税[2012]39国家税务总局公告2012年第24
(一) 、三宽
1、放宽企业申报退税的期限:
?取消90天出口退税日期,放宽之次年4.30号的申报期内办理退税,但我们日常还是要按90天处理,出口台账按原先操作提交,正常提醒企业交单退税,(影响企业流动资金,影响企业单证等资料)
2、将部分出口货物由征税调整为免税:
???? 取消了单证不齐视同内销规定,作免税但不退税处理(如果企业购货取不到发票的可按正常品种报关,但我们会计按白条处理减少企业报检风险)
3、增加了海关完税凭证可申报退税:
????? 外贸易企业应退税额=按取购进货的发票金额(海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格)乘退税率
4、另外张家港保税区企业与市区企业享受相同的出口退税政策

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(二)、一严:取消加工费退税规定
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?外贸企业委托加工必须采取作价销售方式7/1号开始以报关单实际出口日期为准。外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
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?账务处理如下:
?例、B公司是一家外贸公司,8月份把一批原料成本人民币500 000元外发给B公司委托加工,加工费人民币50 000元,出口收入(FOB)10万,汇率6.3,为该货物退税率16%.
?1、把原料开票给工厂
?借:应付账款585 000
????? 贷:主营业务收入500 000
????????????? 应交税费-应交增值税(销项税额)85 000
?借:主营业务营业成本500 000
?贷:库存商品500 000
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?2、工厂把发票开给贸易公司
?借:库存商品(50万原料作价,5万作加工费)550 000
??????? 应交税费-应交增值税(外销进项税额)93 500
????? 贷:应付账款643 500
?3、出口、结转成本、计提税金
?借:应收外汇?? (120000美元6.3)756 000
??????? 贷:主营业收入-一般贸易出口756 000
?借:主营业务成本550 000
????? 贷:库存商品?? 550 000
?借:其他应收款-应收出口退税88 000
??? 贷:应交税费-应增值税-出口退税88 000
??借:主营业成本5500
????????? 贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)5500
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发布时间:2012-09-07 10:07:16