张家港会计培训学员: 您好,欢迎来到张家港市精略经济人才培训学校!热线:0512-58309009 58309010 58309011

首页 > 学习资料 > 外贸会计 > 外贸企业出口货物退税账务处理

外贸企业出口货物退税账务处理


?
外贸企业出口货物退税
  1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。
  应退增值税=购进货物的增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格)所注明的进货金额×退税率。
?外贸企业应退税款的计算方法有两种:
??? 一是单票对应法;
??? 二是加权平均法。

??
?1)A公司是一家外贸公司,3月份买进出口货物一批发票未到,根据合同知道价款100万,当月商品全部出口,该货物退税率13%,出口收入(FOB)110万
?账务处理:
?3月份? 借:库存商品/外销商品?? (数量)1 000 000
????????????? 贷:应付账款(暂估应付款)? 1 000 000
??????????? 借: 应收外汇??? (美元、汇率)??? 1 100 000
??????????????? 贷:主营业务收入? (美元、汇率数量)?? 1 100 000
???????????? 结转:借:主营业务成本1 000 000
??????????????????? 贷:库存商品/外销商品(数量)???? 1 000 000
????????????????????
????? (2)4月份:A:取得增票注明价款100万,进项:17万。
??
?借:库存商品/外销商品? (负数)(数量)1 000 000
???????????? 贷:应付账款(暂估应付款)(负数)1 000 000
??? 借:库存商品/外销商品?? (数量)1 000 000
???????? 应交税费-应交增值税-进项税额(外销)170 000
?????? 贷:应付账款1170000
??? 借:其他应收款-应收出口退税130000
??????? 贷:应交税费-应交增值税-出口退税130 000
?结转:借:主营业务成本40 000
?????????? 贷? :应交税费-应交增值税-进项税额转出40 000
??
?(3)如取得增值税专用发票金额与估价有差别也是先按原估价红冲,然后按发票作购进并计提出口退税,差额结转成本,结转不予退税的进项税金。
?? 4月份? (B)取得增票注明价款90万,进项:15.3万。
?借:库存商品/外销商品? (负数)(数量)?? 1 000 000
???????????? 贷:应付账款(暂估应付款)(负数)???????? 1 000 000
??? 借:库存商品/外销商品?? (数量)??????? 900 000
???????? 应交税费-应交增值税-进项税额(外销)153 000
??????? 贷:应付账款???????????????????????????????? 1 053 000
??
?借:主营业务成本(负数)100 000
???????? 贷:库存商品???????????????????? (负数)?? 100 000
??? 借:其他应收款-应收出口退税117 000
??????? 贷:应交税费-应交增值税-出口退税117 000
?结转:借:主营业务成本36 000
?????????? 贷? :应交税费-应交增值税-进项税额转出36 000
?4月份? (C)取得增票注明价款105万,进项:17.85万。
?借:库存商品/外销商品? (负数)(数量)?? 1 000 000
???????????? 贷:应付账款(暂估应付款)(负数)???????? 1 000 000
??
?借:库存商品/外销商品?? (数量)?????? 1 050 000
???????? 应交税费-应交增值税-进项税额(外销)178 500
??????? 贷:应付账款??????????????????????????????? 1 228 500
?? 借:主营业务成本???? 50 0000
???????? 贷:库存商品????????????????????? 50 000
??? 借:其他应收款-应收出口退税136 500
??????? 贷:应交税费-应交增值税-出口退税163 500
?结转:借:主营业务成本42 000
?????????? 贷? :应交税费-应交增值税-进项税额转出42 000
?如果是软件记账上述科目可并在一张凭证上看起来比较明了
?

发布时间:2012-09-07 10:20:23