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生产企业退税务处理


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例1:张家港市市区内A公司为具有自营出口的生产企业且是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2011年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税款34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。

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?试计算该企业本期免、抵、退税额,应退税额,免、抵税额。
购进时:
借:原材料?? 200万元??????????????
??? 应交税费—应交增值税(进项税额)34万元
贷:银行存款或应付帐款??? 234万元

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?销售时:
?(1)内销:
?借:应收账款(银行存款)117(万元)
????? 贷:主营业收入100万元
??????? 应交税费—应交增值税(销项税额)17万
?(2)外销:
?借:银行存款(应收账款)美元? ()汇率?? 200万元??
??????? 贷:主营业务收入美元? ()汇率?? 200万元
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?(可退税额)最高尺度出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价(FOB价)×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)=200×4%=8(万元)
借:主营业成本8(万元)
??????? 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)8(万元)
?计算应纳税额=内销销项税(17万元)-(进项税(34万元)-不得免抵税额(8万元))-上期留抵税额(3万元)=-12万元(留底税金)
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?当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
当期免抵税额=26-12=14(万元)
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?收到退税审批单时:
?第二,账务处理:
?借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)12万元
?????? 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)??? 14万元
??????? 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)26万元
?计提城建税教育附加
?借:主营业务税金及附加
????? 贷:应交税费——应交城建税??? 0.98万元
?????????????????????????????????? 应交城教育税及附加0.7
?第三,收到退税时
借:银行存款???????????????????????? 12 万元?????
?????? 贷:其他应收款——应收出口退税款? 12万元
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发布时间:2012-09-07 10:40:11